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재무상태표 – 위키백과, 우리 모두의 백과사전

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재무상태표에 표시되는 정보[편집]

기입 예시[편집]

같이 보기[편집]

각주[편집]

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대차대조표란? : 네이버 블로그

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대차대조표의 이해 – Premia TNC

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대차대조표란

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재무상태를 나타내는 문서 대차대조표

1) 대차대조표 샘플

2) 대차대조표 작성요령

유동자산은 비유동자산에 대응되는 개념으로서 일반적으로 자산이 기업 내에 체류하는 기간이 매우 짧은 자산을 말한다. 기업회계기준은 유동자산과 비유동자산을 구분함에 있어 1년 기준을 채택함을 원칙으로 한다. 그러나 1년 기준이 유동자산을 구분하는 유일한 기준은 아니며 재고자산 등은 1년 기준에 관계없이 유동자산으로 구분된다. 유동자산은 그 자산의 성질에 따라 당좌자산ㆍ재고자산으로 분류된다. 유동자산은 기업의 부채지급능력 또는 기업의 안정성을 평가하는 주요한 지표가 되므로 정확한 평가가 필요하다.현금이나 시간의 경과에 따라 현금화되는 자산으로서 환금성이 가장 높은 자산을 말한다. 대차대조표 작성일로부터 1년 이내에 현금화 될 수 있는 유동자산은 환금성의 정도에 따라 재고자산과 당좌자산으로 구분된다.재고자산은 판매의 과정을 거쳐서 현금화 되는 자산이지만 당좌자산은 판매과정 없이 용이하게 현금화되는 자산이다.우리나라의 기업회계 기준에서는 현금, 예금, 유가증권, 외상매출금, 받을어음, 당기대여금, 미수금, 미수수익, 기타의 당좌자산을 당좌자산으로 규정하고 있다.증권에 일정한 권리가 기재되어 있어 자유롭게 매매ㆍ양도ㆍ증여가 가능한 것을 말한다. 주식과 채권이 대표적인 유가증권에 해당된다.이때 유가증권은 형태와 보유 목적에 따라 단기매매증권, 만기보유증권 그리고 매도가능증권 중 하나로 분류된다.기업이 상품을 매출하는 과정에서 발생한 채권으로, 외상매출금과 받을 어음을 말하는 것이다.상품을 외상으로 거래처에 판매하면 외상매출금으로, 어음을 받고 외상으로 판매하면 받을 어음으로 작성하면 되는데, 외상매출금과 받을어음을 합하여 매출채권이라고 한다.일상적 판매대상인 상품ㆍ제품 이외의 자산을 매각하였을 경우 그 대금 중 미수된 금액을 말한다. 상품이나 제품 이외의 자산이란 유휴자산(遊休資産) 또는 불용자산(不用資産)을 의미하며, 이를 매각함으로써 발생한 채권은 일반적 ㆍ일상적 상거래에서 발생한 채권이 아니라 임시적으로 거래처 이외에서 발생하는 채권이다.따라서 이러한 채권은 외상매출금과 구별하여 당좌자산인 미수금계정에 처리한다. 미수금은 영업활동 이외의 거래에 따라 발생한 채권으로 회수가능금액을 추산하여 대손을 설정해야 한다.상품, 원재료 등이 매입을 위하여 선 지급한 금액이다. 상품, 원재료 등의 매매에 있어서 매매계약을 확실히 하기 위해서 미리 대금의 일부를 지급 하거나, 공사를 착수하거나 완성하기 전에 계약금ㆍ착수금 등으로 미리 공사대금을 지급하는 경우에 나타나는 것으로 기타유동자산으로 분류된다.이와는 반대로 수주공사ㆍ수주품 및 기타 일반적 상거래에서 발생한 선수액를 선수금이라 하여 유동부채로 처리한다. 재화나 용역을 제공받기 전에 미리 대금을 지출한 경우로 추후 재고자산이나 용역비로 정산장기간 지속된 선금금은 원인을 파악해야 한다.유형자산이란 기업의 영업활동을 지원하기 위해 장기간 사용되는 형태가 있는 자산을 말하며, 기업이 보유하고 있는 공장ㆍ사무실 등의 부동산과 영업을 위한 차량ㆍ책상ㆍ의자ㆍ컴퓨터 등의 집기비품이 포함된다.

재고자산의 종류와 내용 재고자산의 종류 재고자산의 내용 상 품 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 구입한 물품 제품 판매를 목적으로 내부에서 제조한 물품 반제품 자가제조한 중간제품과 부분품. 시계바늘 제공품 제품의 제조를 위하여 제조과정 중에 있는 물품 원재료 완제품을 제조 가공할 목적으로 구입한 원료, 재료 저장품 소모품, 수선용 부분품 및 기타 물품

투자자산의 종류와 내용 투자자산의 종류 투자자산의 내용 장기금융상품 만기가 1년 이상 남은 금융상품 매도가능증권, 만기보유증권 1년 이내에 처분할 의도가 없거나, 만기보유목적이지만 만기가 1년 이상 남은 채권 등의 유가증권 장기대여금 잔존 대여기간이 1년 이상인 대여금 장기성매출채권 일반적인 상거래에서 발생한 장기의 외상매출금 및 받을 어음 투자부동산 투자목적 또는 비영업용으로 소유하는 부동산 기타의 투자자산 각종 회원권 등

재고자산이란 창고에 보관하고 있는 자산이라는 뜻으로 상품ㆍ제품ㆍ원재료ㆍ재공품 등 회사의 주된 영업활동을 수행하기 위해 보유하고 있는 자산을 말한다.재고자산은 이익창출을 위한 기본적인 자원으로 총자산에서 차지하는 비율이 크다. 재고자산의 평가방법에 따라 기말손익이 달라지고 적정한 재고 수준을 유지하기 위한 생산계획과 자금계획 결정의 기준이 된다.회사가 보유하고 있는 자산 중 그 보유기간이 1년 이상이거나, 주된 영업활동이외의 투자목적(1년 이상), 타 회사를 지배할 목적 경우에는 비유동자산 중 투자자산으로 분류된다. 투자부동산, 투자유가증권, 장기금융상품, 장기대여금, 장기매출채권 등이 이해 속한다. 예를 들어 같은 유가증권이라 하더라고 그 보유기간이 1년 이내의 단기일 경우에는 유동자산(재고자산)인 유가증권으로 1년 이상의 장기일 경우에는 투자유가증권(비유동자산 중 투자자산)으로 분류하게 된다.회사가 영위하는 영업활동을 하기 위하여 보유한 자산을 비유동자산 중 유형자산으로 분류한다.기업의 투자에 의해서 생기는 자산이다. 일반적으로는 투자유가증권, 관계회사에 대한 출자금 등을 가리키나, 넓은 뜻으로는 시설투자에 의하여 생기는 자산인 공장건물ㆍ기계설비ㆍ토지 등의 유형자산과 재고투자에 의해서 생기는 자산인 원자재ㆍ미완성품ㆍ제품재고 등의 재고자산도 이에 포함된다. 또한 투자의 목적(여유자금의 활용 또는 타 회사의 지배목적으로 자금을 투자한 것으로 만기가 1년 이상인 것)으로 보유하는 자산뿐만 아니라 기한 1년 이상의 정기예금이나 금전신탁도 이에 포함된다.기업이 보유하고 있는 자산 중 실질적인 형태는 없으나 무형의 가치가 있는 것을 무형자산이라고 한다. 주로 산업재산권(특허권, 상표권, 실용실안 등), 광업권, 어업권, 저작권, 임차 권리금 등이 무형자산에 포함된다.무형자산은 유형자산과 마찬가지로 감가상각을 통해 일정 기간에 걸쳐서 비용으로 처리된다.자산, 부채 및 자본은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 한다. 자산의 항목과 부채 또는 자본 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외해서는 안 된다.

유동부채란 대차대조표일로부터 1년 이내에 지급될 것으로 예상되는 부채로 지급기한에 따른 부채분류에 의한 것이다. 유동부채는 단기부채(short-term liabilities)라고 하는데 유동성배열법에 따라 부채 중 제일 먼저 배열한다.매입채무란 상품이나 원재료 등을 구입하고 대금을 아직 지급하지 않은 외상대금을 말하며, 원료나 상품을 외상으로 구입한 외상매입금과 어음으로 대금을 지급하고 만기때 기급하기로 한 지급어음으로 구성된다.빌린 돈을 단기간 내에 빨리 상환해야 하는 것으로 금융기관으로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 차입금과 당좌차월액을 의미한다.회사가 판매하는 상품이 품귀현상을 일으키거나 제공하는 용역이 뛰어나 이에 대한 수요가 넘칠 경우에 거래처로부터 미리 대금을 받고 나중에 상품이나 용역을 제공하는 경우에 발행한다.주식을 발행하여 회사에 납입된 액면금액의 합계액으로 현물출자, 보통주자본금, 우선주자본금 등이 있다. 회사의 총 발행주식수는 자본금/액면가액이 된다.일종의 프리미엄으로 자본거래로부터 발생한 잉여금으로 무상증자의 재원으로 사용되거나, 결손금과 상계하여 재무구조를 튼튼히 하는데 사용된다. 주식발행초과금, 감자차익, 자지주식처분이익 등이 있다.회사가 액면가액 이상으로 주식을 발행할 시, 액면가액을 제외한 초과부분을 자본잉여금의 주식발행초과금 항목으로 처리한다.임시적인 자본의 차감 및 가산항목이다. 자기자본에 변경을 주는 거래로 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금 등 어느 것에도 해당되지 않는다. 자본조정의 종류에는 자기주식, 주식할인발행차금, 주식선택매입권 등이 있다.

만기가 1년 이후에 도래하는 장기채무로 거액의 시설투자와 같은 장기적인 투자가 필요한 경우에 발생한다.회사가 판매하는 상품이 품귀현상을 일으키거나 제공하는 용역이 뛰어나 이에 대한 수요가 넘칠 경우에 거래처로부터 미리 대금을 받고 나중에 상품이나 용역을 제공하는 경우에 발행한다.비유동부채 중에서도 대차대조표일로부터 만기가 1년 이내의 것인 경우에는 유동부채로 해야 한다.주식회사가 거액의 자금을 조달하기 위해서 회사의 의무를 나타내는 증권을 발행하여 주고 다수인으로부터 조달한 부채이다.사채를 취득한 투자자의 입장에서는 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권 중 하나로 처리하면 된다.장기간 빌리는 차입금으로 주로 공장건설 및 설비투자에 사용하기 위해 금융기관으로부터 장기간 (만기가 1년 이상)빌린 차입금을 말한다.회계연도말 현재 회사의 임직원이 일시에 퇴직할 경우에 회사가 지급해야 할 퇴직금의 총액으로 매번 결산할 때마다 경과기간에 해당하는 비용을 처리하면서 충당하는 부채이다.퇴직급여충당부채를 설정한 이후에 퇴직하는 직원에게 충당금을 차감하여 퇴직금을 지급하기 때문에 실제 비용발생 효과는 크지 않게 된다. 단, 구조조정으로 인한 명예퇴직 시 명예퇴직금을 지급하였을 경우에는 충당금을 적립해 놓지 않았기 때문에 영업외비용으로 처리한다.손익계산서에 포함되지 않은 손익의 잔액으로 매도가능증권평가이익, 해외사업환산손익, 현금흐름위험회피 파생상품평가손익 등이 해당된다. 기업실체가 일정기간 동안 소유주와의 자본거래를 제외한 모든 거래나 사건에서 인식한 자본의 변동액으로서 당기순이익에 기타포괄손익을 가감하여 산출한 포괄손익의 내용을 주석으로 기재한다.여기서 기타포괄손익의 항목은 법인세비용을 차감한 순액으로 표시한다. 기타포괄손익의 항목에는 매도가능증권평가손익, 해외사업환산손익, 현금흐름위험회피 파생상품평가손익 등의 과목이 있으며 대차대조표일 현재 이러한 기타포괄손익의 잔액을 기타포괄손익누계액의 계정과목으로 대차대조표상 자본항목에 포함한다.기업회계상 잉여금은 자본잉여금과 이익잉여금으로 분류된다.이익잉여금은 주식발행초과금, 감자차익 등으로부터 발생하는 자본잉여금(資本剩餘金)과는 달리 손익거래(損益去來)로부터 발생한 잉여금을 의미한다. 즉 이익잉여금이란 이익을 원천으로 하는 잉여금을 말한다.

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재무상태표(財務狀態表, 영어: statement of financial position) 또는 대차대조표(貸借對照表, 영어: balance sheet: B/S)[1]는 재무제표로서 특정 시점의 기업이 소유하고 있는 경제적 자원(자산), 그 경제적 자원에 대한 의무(부채) 및 소유주 지분(자본)의 잔액을 보고한다. 재무상태표는 기업의 재무구조, 유동성과 지급능력, 영업환경변화에 대한 적응능력을 평가하는 데 필요한 정보를 제공한다. 그러나 자산에 대한 측정기준을 선택하여 적용할 수 있고(예: 유형자산에 대한 원가모형 또는 재평가모형의 선택적용), 가치가 있는 내부창출 무형자산을 비용으로 인식하며(예: 내부창출 브랜드 등은 즉시 비용 인식), 재무상태표에 인식되지 않은 부외 항목이 발생할 수 있는 한계점이 있다. 따라서 기업의 재무상태를 평가할 때 주석으로 공시한 사항도 함께 분석해야 한다.[2]

일반적으로 재무상태표에 표시되는 재무정보들의 기준일인 재무상태표일은 기업의 결산일이며, 때에 따라 반기 또는 분기별로 작성되기도 한다. 재무상태표를 통해서 제공되는 정보는 기업의 재무상태표일 현재의 자산과 부채, 자본의 총계와 그 과목별 내역을 확인할 수 있다.[출처 필요]

재무상태표는 일반적으로 복식부기에 의해 작성된 회계정보를 통합하여 만들어지기 때문에 차변의 자산총액과 대변의 부채와 자본총액이 일치하게 된다. (즉, 자산 = 부채 + 자본) 이러한 원리를 대차 평균의 원리라고 한다.[출처 필요]

재무상태표에 표시되는 정보 [ 편집 ]

아래의 항목은 기준서에서 정한 최소한 재무상태표에 표시되어야 할, 해당하는 금액을 나타내는 항목이므로 기업의 재량에 따라 더 많은 항목이 재무상태표에 표시될 수 있다.[2]

“재무상태표에는 다음에 해당하는 금액을 나타내는 항목을 표시한다. ⑴유형자산 ⑵투자부동산 ⑶무형자산 ⑷금융자산(단, ⑸, ⑻ 및 ⑼는 제외) ⑸지분법에 따라 회계처리하는 투자자산 ⑹기업회계기준서 제1041호 ‘농림어업’의 적용범위에 포함되는 생물자산 ⑺재고자산 ⑻매출채권 및 기타 채권 ⑼현금및현금성자산 ⑽기업회계기준서 제1105호 ‘매각예정비유동자산과 중단영업’에 따라 매각예정으로 분류된 자산과 매각예정으로 분류된 처분자산집단에 포함된 자산의 총계 ⑾매입채무 및 기타 채무 ⑿충당부채 ⒀금융부채(단, ⑾과 ⑿는 제외) ⒁기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’에서 정의된 당기 법인세와 관련한 부채와 자산 ⒂기업회계기준서 제1012호에서 정의된 이연법인세부채 및 이연법인세자산 ⒃기업회계기준서 제1105호에 따라 매각예정으로 분류된 처분자산집단에 포함된 부채 ⒄자본에 표시된 비지배지분 ⒅지배기업의 소유주에게 귀속되는 납입자본과 적립금”(54)[3]

자산은 1년 또는 정상영업활동 주기 내에 현금화될 수 있는 자산을 유동자산(current assets)으로 그 이외의 자산을 비유동자산(noncurrent assets)으로 나눈다. 유동과 비유동으로 구분하여 재무상태표에 표시하는 이유는 기업의 단기자금 운용능력을 분석하기 쉽도록 하기 위함이다.[4]

유동자산으로 분류되기 위한 자산의 기준:

“자산은 다음의 경우에 유동자산으로 분류한다. ⑴기업의 정상영업주기 내에 실현될 것으로 예상하거나, 정상영업주기 내에 판매하거나 소비할 의도가 있다. ⑵주로 단기매매 목적으로 보유하고 있다. ⑶보고기간 후 12개월 이내에 실현될 것으로 예상한다. ⑷현금이나 현금성자산(기업회계기준서 제1007호의 정의 참조)으로서, 교환이나 부채 상환 목적으로의 사용에 대한 제한 기간이 보고기간 후 12개월 이상이 아니다. 그 밖의 모든 자산은 비유동자산으로 분류한다.”(66)[3]

자산의 분류:

” 자산은 유동자산과 비유동자산으로 구분한다. 유동자산은 당좌자산과 재고자산으로 구분하고, 비유동자산은 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타비유동자산으로 구분한다.”(2.18)[5]

유동자산의 분류 [ 편집 ]

1. 당좌자산: 가장 빨리 현금화할 수 있는 자산

당좌자산의 분류 항목:

“당좌자산 내에 별도 표시하는 항목의 예는 다음과 같다. ⑴ 현금및현금성자산 ⑵ 단기투자자산 ⑶ 매출채권 ⑷ 선급비용 ⑸ 이연법인세자산 ⑹ 기타”(실2.25)[5]

2. 재고자산: 차기 제조에 투입되거나 판매될 재화 (상품, 제품, 재공품, 원재료, 금융상품)

재고자산의 분류 항목:

“재고자산 내에 별도 표시하는 항목의 예는 다음과 같다. ⑴ 상품 ⑵ 제품 ⑶ 반제품 ⑷ 재공품 ⑸ 원재료 ⑹ 저장품 ⑺ 기타”(실2.28)[5]

비유동자산의 분류 [ 편집 ]

투자자산: 투자이윤이나 타기업을 지배하는 목적으로 소유하는 자산 (매도가능금융자산, 만기보유금융자산, 관계기업투자주식, 투자부동산, 장기투자증권, 지분법적용 투자주식) 유형자산: 장기간 영업활동에 사용하는 자산으로 물리적 형태가 있는 자산 (토지, 건물, 기계장치, 비품) 무형자산: 회사의 수익 창출에 기여하거나 형체가 없는 자산 (영업권, 산업 재산권, 개발비, 특허권, 저작권) 기타비유동자산 (이연법인세자산, 임차보증금, 장기매출채권, 당좌개설보증금)

매입채무 단기차입금 장기차입금

자본금 자본잉여금 자본조정 이익잉여금

데이터 속성 추적}} {{언어 정보 |이름=독일어|자기이름=Deutsch |IPA=[ˈdɔʏtʃ] |계통색=인도유럽 |나라=독일, 룩셈부르크, 리히텐슈타인, 벨기에, 스위스, 오스트리아 |지역=중앙유럽, 동유럽, 남아프리카 |인구=제1언어: 약 9500만여 명

제2언어: 약 3000만여 명

총합: 약 1억 2천만여 명 |순위= |문자=로마자 |계통1=[[인도=데이터 속성 추적}} {{언어 정보 |이름=독일어|자기이름=Deutsch |IPA=[ˈdɔʏtʃ] |계통색=인도유럽 |나라=독일, 룩셈부르크, 리히텐슈타인, 벨기에, 스위스, 오스트리아 |지역=중앙유럽, 동유럽, 남아프리카 |인구=제1언어: 약 9500만여 명

제2언어: 약 3000만여 명

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제2언어: 약 3000만여 명

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제2언어: 약 3000만여 명

총합: 약 1억 2천만여 명 |순위= |문자=로마자 |계통1=[[인도데이터 속성 추적}} {{언어 정보 |이름=독일어|자기이름=Deutsch |IPA=[ˈdɔʏtʃ] |계통색=인도유럽 |나라=독일, 룩셈부르크, 리히텐슈타인, 벨기에, 스위스, 오스트리아 |지역=중앙유럽, 동유럽, 남아프리카 |인구=제1언어: 약 9500만여 명

제2언어: 약 3000만여 명

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제2언어: 약 3000만여 명

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제2언어: 약 3000만여 명

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유동성이 큰 항목, 즉 현금화되기 쉬운 항목부터 먼저 배열한다.

자산과 부채는 일반적으로 1년을 기준으로 유동/비유동으로 분류한다. (단 정상영업주기가 1년을 초과할 경우에는 예외적으로 당해 정상영업주기를 기준으로 분류할 수 있다.)

자산과 부채는 상계하여 표시하지 않는다.

기입 예시 [ 편집 ]

대차대조표에는 차변에 자산을, 대변에 부채와 자본을 기입한다. 여기서 자산은 자금의 운용 방식을 말하는 것이고, 이 자산을 조달 방식에 따라 나눈 것이 부채와 자본이다.

예를 들자면,

현금 1,000만원으로 영업 개시. 업무용 컴퓨터를 100만원에 현금으로 구입. 상품 100만원을 외상으로 매입.

이를 분개하면 다음과 같다.

(차) 현금 10,000,000 / (대) 자본금 10,000,000 (차) 비품 1,000,000 / (대) 현금 1,000,000 (차) 상품 1,000,000 / (대) 외상매입금 1,000,000

이를 재무상태표로 옮겨 보면 다음과 같이 된다.

차변 대변 현금 및 현금성자산a 9,000,000 매입채무b 1,000,000 상품 1,000,000 자본금 10,000,000 비품 1,000,000 11,000,000 11,000,000

a 현금 및 현금성자산은 현금과 당좌예금과 보통예금 등을 포함하는 말이다.

현금 및 현금성자산은 현금과 당좌예금과 보통예금 등을 포함하는 말이다. b 매입채무는 외상매입금과 지급어음을 포함하는 말이다.

여기서 차변의 1,100만원은 자산의 형태(현금, 상품, 비품)를 나타낸 것이고, 대변의 1,100만원은 자산 중 부채(외상매입금)는 얼마이고 자본은 얼마인지를 나타낸 것이다.

같이 보기 [ 편집 ]

각주 [ 편집 ]

대차대조표란? : 네이버 블로그

대차대조표란 특정시점 현재 기업이 보유하고 있는 자산(경제적 자원)과 부채(경제적 의무), 자본의 잔액에 대한 정보를 보고하는 양식이다.

본문

대차대조표의 개요

1) 대차대조표의 정의

대차대조표란 일정한 시점의 재무 상태를 나타내는 회계보고서로, 기업이 그 시점까지 자금을 어디서 얼마나 조달하여 어떻게 투자하였는가를 보여준다.

담당자는 대차대조표를 통해 일정 시점에 기업이 어떤 형태의 자산에 얼마를 투자하였는가, 기업이 갚아야 할 부채는 얼마이며, 부채상환을 위하여 현금으로 조달할 수 있는 자산은 충분한지, 회사를 설립하기 위하여 주주들은 얼마를 투자하였으며, 투자 후 얼마의 이익을 냈는지 등의 정보를 알 수 있다. 대차대조표는 기업의 재무상태를 보여주는 기본적인 회계자료로 상법에서는 기업에 대하여 의무적으로 작성하도록 하고 있다.

2) 대차대조표의 기능

대차대조표는 일정 시점에 기업이 보유하고 있는 경제적 자원인 자산과 경제적 의무인 부채, 그리고 자본에 대한 정보를 제공하는 재무보고서로서, 정보이용자들이 기업의 유동성, 재무적 탄력성, 수익성과 위험 등을 평가하는 데 다음과 같은 유용한 정보를 제공한다.

① 기업의 총자산 규모가 얼마나 되는가?

② 기업의 안정성은 어떠한가?

③ 기업의 재무구조가 양호한 편인가?

④ 적절한 유동성을 확보하고 있는가?

3) 재무구조평가

① 부채비율 = 부채(타인자본)/자본(자기자본) × 100

② 유동비율 = 유동자산/유동부채 × 100

③ 재무적 융통성 = 부채가 많을수록 재무적 융통성이 부족

4) 수익률 계산

① 자기자본 이익률 = 당기순이익/자기자본

② 총자산 이익률(ROA) = 당기순이익/총자산

대차대조표의 종류

대차대조표는 기업의 자산, 부채, 자본현황을 보여주는 재무보고서로써 작성하는 형식에 따라 보고식과 계정식으로 구분하고 있다. 대차대조표의 수치를 한 눈에 파악하기 위해서는 일반적으로 보고식보다는 계정식이 편리하다.

① 보고식

대차대조표를 위에서부터 아래로 자산, 부채, 자본의 순서로 나열하는 형식.

② 계정식

T자형으로 구분하여 자산은 왼쪽에, 부채와 자본은 오른쪽에 작성하는 형식. 자산의 총계와 부채+자본총계가 일치하는 것을 쉽게 확인할 수 있음.

대차대조표의 구성

대차대조표는 일정 시점의 재무 상태를 나타내는 보고서로서 기업이 그 시점까지 자금을 어디에서 얼마나 조달하여 어떻게 투자하였는가를 보여준다.

“자산 ＝ 부채 ＋ 자본” 이라는 회계의 가장 기본적인 등식의 형식을 갖고 있으며, 총자산(자산총계)의 합계는 항상 총부채(부채총계)와 총자본(자본총계)의 합계액과 정확하게 일치한다.

대차대조표는 차변과 대변으로 구성되어 있으며 차변의 자산은 자금이 어떻게 사용되고 얼마나 남아 있는지를 보여주며 대변의 부채와 자본항목은 자금이 어떻게 조달 되었는지를 알 수 있게 해준다.

1) 자산

자산이란 우리가 일상적으로 쓰는 재산과 비슷한 개념이다. 즉, 재산이 어떤 사람이 보유하고 있는 현금ㆍ예금ㆍ증권ㆍ자동차ㆍ집ㆍ토지 등과 같은 각종 유ㆍ무형의 법적 권리와 물건을 의미한다면, 기업의 자산이란 해당 기업이 소유하고 있는 각종 유ㆍ무형의 법적권리와 물건이라고 할 수 있다. 기업의 자산은 대차대조표를 작성하는 시점을 기준으로 1년 이내에 현금화가 가능한지 여부에 따라 유동자산과 비유동자산으로 구분된다.

① 유동자산

1년 이내에 현금화가 가능한 자산으로, 현금ㆍ유가증권ㆍ매출채권과 같은 당좌자산과 판매ㆍ제조를 위한 재고자산 등

– 당좌자산 : 현금, 예금, 외상매출금, 유가증권 등 환금이 쉬운 유동자산

② 비유동자산

1년 이후에 현금화가 가능한 자산으로 장기투자자산, 토지ㆍ건물과 같은 유형자산, 기업이 소유하고 있는 무형자산 등

– 투자자산 : 기업의 투자에 의해 생기는 자산, 즉 투자의 목적으로 보유하는 자산으로 투자유가증권 및 시설투자에 의해 생긴 건물, 기계, 토지, 정기예금, 금전신탁 등을 의미

– 유형자산 : 영업활동을 하기 위해 소유하고 있는 유형의 자산, 토지, 건물, 선박 등

– 무형자산 : 법률상의 특허권이나 영업권 같은 형태가 없는 무형의 자산. 지상권, 상표권, 상호권 등

2) 부채

부채, 기업이 필요한 자금을 조달하는 방법은 타인에게서 자금을 빌리는 방법과 주주들로부터 투자를 받아 조달하는 방법이 있다. 이 중에서 타인으로부터 빌려서 조달한 자금을 부채라고 한다.

즉, 부채란 기업이 현재 또는 미래에 기업의 자산을 통하여 타인에게 지급해야 하는 채무를 말한다. 부채 역시 결산일로부터 1년 이내에 상환해야 하는가의 여부에 따라 유동부채와 고정부채로 구분된다.

① 유동부채

1년 이내에 상환해야 하는 외상매입금ㆍ단기차입금ㆍ만기가 1년 미만으로 남은 장기부채 등

② 고정부채

1년 이후에 상환하는 장기차입금 등의 부채

3) 자본

자본, 기업이 필요한 자금을 조달하는 방법 가운데 주주가 회사에 투자함으로써 조달된 자금을 자본이라고 한다. 그리고 과거 기업의 활동에 따라 벌어들인 이익 중 배당 등으로 사외에 유출되지 않고 내부에 축적된 잉여금도 자본에 포함된다.

기업이 소유하고 있는 총 자산에서 총부채를 제외하면 자본이 되기 때문에, 자본은 순자산 또는 자기자본이라고도 한다. 경영분석에서 자주 사용되는 총자본은 부채와 자본을 합한 금액, 즉 총자산을 말한다. 기업의 부채비율은 부채를 자기자본에 대비하여 계산한 비율이다.

① 자본금

소유주나 주주들이 기업에 투자한 원금

② 자본잉여금

자본거래에 의해 발생한 잉여금으로 주식발행초과금ㆍ합병차익ㆍ감자차익ㆍ기타 자본잉여금 등

③ 이익잉여금

영업활동에 의해 발생한 이익 중 배당하지 않고 내부에 유보한 잉여금으로 이익준비금ㆍ기타 법정 적립금ㆍ임의적립금ㆍ차기이월 이익잉여금 등

④ 자본조정

자본에 대한 가감하옥으로 주식할인발행차금ㆍ배당건설이자ㆍ자기주식ㆍ투자유가증권 평가이익ㆍ해외사업환산차 등

대차대조표 작성 시 유의사항

대차대조표는 기업회계기준서에서 규정하고 있는 재무제표의 작성과 표시 기준에 따라 작성한다. 대차대조표는 재무제표 중 하나로 기업의 경영활동 및 재무상태를 기간별로 요약한 회계보고서로써, 기업의 외부관계자에게 전달하는 재무보고의 핵심적인 수단이라고 할 수 있다.

재무제표는 정보 이용자인 투자자, 채권자, 주주, 정부 등의 경제적 의사결정을 위하여 유용한 정보가 되며 재무제표에는 대차대조표, 손익계산서, 이익잉여금처분계산서, 현금흐름표, 자본변동표 등이 있다.

1) 대차대조표의 작성기준

대차대조표는 다음과 같은 기준에 따라 작성해야 하며 기본원칙에 위배되지 않도록 해야 한다.

① 구분표시

– 자산 = 유동자산, 비유동자산

– 부채 = 유동부채, 비유동부채

– 자본 = 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금, 자본조정

② 총액주의

자산, 부채 및 자본은 총액으로 기재함을 원칙으로 함. 자산항목과 부채 또는 자본항목과 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외해서는 안됨.

③ 1년 기준

자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산과 비유동자산으로 구분.

④ 유동성 배열법

자산과 부채의 구성항목 중 빠르게 현금화 할 수 있는 순서대로 배열.

⑤ 잉여금의 구분

자본계정의 항목을 표시할 때, 주주와의 거래로 인한 자본잉여금과 영업활동의 결과로 발생한 이익잉여금을 반드시 구분해서 표시해야 함.

⑥ 미결산항목의 표시

미결산항목은 적절한 과목으로 표시하고, 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목으로 표시하면 안됨.

2) 자산, 부채의 유동성 판단기준

자산과 부채는 유동성 여부에 따라 유동자산(부채)과 비유동자산(부채)로 구분하며 대차대조표 작성 시 유동성의 기준은 다음과 같은 원칙에 따라 작성한다.

① 자산

자산은 1년을 기준으로 유동자산과 비유동자산으로 분류하지만 정상적인 영업주기 내에 판매되거나 사용되는 재고자산과 회수되는 매출채권 등은 대차대조표일로부터 1년 이내에 실현되지 않더라도 유동자산으로 분류한다.

이 경우 유동자산으로 분류한 금액 중 1년 이내에 실현되지 않을 금액을 주석으로 기재. 장기미수금이나 투자자산에 속하는 매도가능증권 또는 만기보유증권 등의 비유동자산 중 1년 이내에 실현되는 부분은 유동자산으로 분류.

② 기준

부채는 1년을 기준으로 유동부채와 비유동부채로 분류함. 다만, 정상적인 영업주기 내에 소멸할 것으로 예상되는 매입채무와 미지급비용 등은 대차대조표일로부터 1년 이내에 결제되지 않더라도 유동부채로 분류. 이 경우 유동부채로 분류한 금액 중 1년 이내에 결제되지 않을 금액을 주석으로 기재한다.

당좌차월, 단기차입금 및 유동성장기차입금 등은 대차대조표일로부터 1년 이내에 결제되어야 하므로 영업주기와 관계없이 유동부채로 분류. 비유동부채 중 대차대조표일로부터 1년 이내에 자원의 유출이 예상되는 부분은 유동부채로 분류한다.

3) 대차대조표의 한계성

대차대조표는 작성일 현재의 재무적 상태를 수량화하여 보여주는 회계보고서이지만, 다음과 같은 한계가 있음을 고려하여 작성해야 한다.

① 역사적 원가주의

현재의 시장가치를 즉각적으로 나타내지 못함.

② 주관적인 판단의 개입

매출채권의 회수가능성, 내용연수(기계장치), 잔존가액의 추정, 우발성 채무의 추정.

③ 자산, 부채의 표시

화폐로 측정이 불가능하면 표시하지 않음.

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